податкові соціальні пільги

[talja]

Ця інформація буде корисною для працівників, хто має низьку з/п, сподіваюсь тут таких небагато, але застосувавши її, з вас будуть вираховувати менші суми податку з доходів.

Відповідно до пп. 6.5.1 Закону про ПДФО податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року (для 2009 року – 669 грн. ), помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. В 2009 р. така сума рівна 940 грн. (1,4*669 грн.). Вона діє і досі.

Платник податку з доходів фізичних осіб має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у таких розмірах:

1. У розмірі, що дорівнює 50 відсоткам однієї мінімальної заробітної плати (у розрахунку на місяць), встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, - для будь-якого платника податку. Ця сума на даний час, поки не прийнятий закон України про держбюджет, - 302,5 грн. Тобто, якщо ваша з/п менша 940 грн., оподатковуватися буде з/п за мінусом 302,5 грн.

2. У розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної у п.1. для платника податку, який:

а) є самотньою матір'ю або самотнім батьком (опікуном, піклувальником) - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;

б) утримує дитину-інваліда - у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років

г) є вдівцем або вдовою;

д) є особою, віднесеною законом до 1 або 2 категорії осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи;

е) є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад'юнктом;

є) є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства;

ж) є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність.

Розмір цієї пільги становить 453,75 грн. (302,5 грн.*1,5).

3. У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної у п.1. - для платника податку, який є:

а) особою, що є Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;

б) учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу, на яких поширюється дія Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту);

в) колишнім в'язнем концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою чи реабілітованою;

г) особою, яка була насильно вивезена з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

д) особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) у період з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року;

е) особою, яка має та виховує трьох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину При цьому граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків, визначається як добуток граничного доходу та відповідної кількості дітей.

Розмір податкової соціальної пільги для зазначених вище верств населення становить 605 грн. (2*302,5 грн.)

Отже, згідно з Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» будь-який платник податку, заробітна плата якого протягом місяця не перевищує 940 грн., має право на застосування податкової соціальної пільги в розмірі 302,5 грн., тобто його нараховану місячну заробітну плату перед оподаткуванням зменшували на 302,5 грн.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, податкова соціальна пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Податкова соціальна пільга застосовується до нарахованого місячного доходу платнику податку у вигляді заробітної плати виключно за одним місцем його нарахування (виплати).

Для того, щоб застосовувати пільгу, працівнику слід написати заяву. Крім того, для одержання податкової соціальної пільги в підвищеному розмірі платник податку зобов’язаний подати до бухгалтерії працедавця відповідні документи, що підтверджують його право на цю пільгу. Щороку поновлювати вже подані заяви не потрібно.

Податкову соціальну пільгу було введено у 2004 році замість неоподатковуваного мінімуму доходів громадян, передбачалось використовувати 100 % мінімальної зарплати як податкову соціальну пільгу. Проте, у перехідний період, вона застосовувалась не в повному обсязі: в 2004 році – 30% мінімальної заробітної плати, в 2005 році – 50%, в 2006 році планувалось збільшити її до 80%, а в 2007 році – до 100 % мінімальної заробітної плати. Але до сьогодні загальна податкова пільга становить – 50 % від мінімальної заробітної плати.

Вибачайте, що багато тексту, хотілось врахувати всі нюанси

[_sergius]

Все розписано правильно, але є одне але... В умовах неприйнятого держбюджету можна легко стати заручником полеміки держорганів стосовно їх думки про розміри мінімальних гарантій на 2010 рік.

Податкова та фонд соцстрахування ліберальні до цього питання. Так, ДПА в своїх листах від 14.01.10 р. №160/6/17-0716; від 24.12.09 р. №28800/7/17-0217 визначила розмір мін. з/п та прожиткового мінімума на рівні 869 грн. Аналогічної думки щодо прожиткового мінімума і ФСС (лист Викон. дирекції від 01.02.10 р. №02-24-181).

Тому, якщо прийняти розмір мін. зарплати на рівні 869 грн., а загальна под. соцпільга відповідно 434,50 грн. (розмір доходу, що дає право пільгу - 1220 грн.), то в майбутньому не доведеться робити перерахунки і доплати.

[talja]

Все розписано правильно, але є одне але... В умовах неприйнятого держбюджету можна легко стати заручником полеміки держорганів стосовно їх думки про розміри мінімальних гарантій на 2010 рік.

Податкова та фонд соцстрахування ліберальні до цього питання. Так, ДПА в своїх листах від 14.01.10 р. №160/6/17-0716; від 24.12.09 р. №28800/7/17-0217 визначила розмір мін. з/п та прожиткового мінімума на рівні 869 грн. Аналогічної думки щодо прожиткового мінімума і ФСС (лист Викон. дирекції від 01.02.10 р. №02-24-181).

Тому, якщо прийняти розмір мін. зарплати на рівні 869 грн., а загальна под. соцпільга відповідно 434,50 грн. (розмір доходу, що дає право пільгу - 1220 грн.), то в майбутньому не доведеться робити перерахунки і доплати.

В умовах неприйнятого бюджету згідно Бюджетного кодексу України з бюджету здійснюються видатки, що становлять 1/12 від витрат попереднього року, тому на даний час діють всі соціальні стандарти і соціальні пільги станом на 2009 рік. Саме Закон про Дербюджет вирішить питанння, якою буде мінімальна з/п і прожитквий мінімум в 2010 р. Якщо закон прийме розмір мін. з/п - 869 грн., тоді доведеться затвердити штатні розписи в новій редакції та донарахувати зарплату. Втім, може скластися неприємна ситуація, коли розмір мінімалки буде меншим за 869 грн.

Ви говорите про листи ДПАУ, але зміни розмірів мінзарплати іншими законодлавчими та нормативними актами лише після внесення змін до Закону про Дербюджет на відповідний рік (ч.3 ст. 10 Закону про опалу праці) Тому за логікою бюджетного законодавства для застосування нових розмірів мінімалки та прожиткового мінімуму підстав немає

[_sergius]

Бюджет не прийнятий, але в його проекті прописані саме такі мінімальні гарантії на які я вказав в попередньому пості. Тим більше, контролюючі органи (ДПА і ФСС) дають дозвіл на застосування підвищених розмірів соц. стандартів. І сумнівів, що в бюджеті вони будуть прийняті саме в таких розмірах, майже немає. Багато профільних бухгалтерських видань також рекомендують застосовувати вже нові стандарти. Правда, це навряд чи підійде для бюджетних організацій. А для бухгалтерів приватних підприємств це дасть змогу уникнути непотрібної роботи в майбутньому.

[rrid]

Отже, згідно з Законом «Про податок з доходів фізичних осіб» будь-який платник податку, заробітна плата якого протягом місяця не перевищує 940 грн., має право на застосування податкової соціальної пільги в розмірі 302,5 грн., тобто його нараховану місячну заробітну плату перед оподаткуванням зменшували на 302,5 грн.

хотілось врахувати всі нюанси

Не зовсім правда - не кожен працівник має право на ПСП, якщо його зар.плата менша 940грн. (2009р.). Адже, крім пп.6.5.1 Закону № 1344-IV, є ще й пп.6.3.3:

6.3.3. Податкова соціальна пільга не може бути застосована до інших доходів платника податку, якщо він отримує протягом звітного податкового місяця одночасно такі доходи, як:

а) плата за виконання громадських робіт, яка повністю або частково фінансується за рахунок бюджету або відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування;

б) стипендія, грошове чи майнове (речове) забезпечення, одержувані учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами, військовослужбовцями строкової служби, що виплачуються

з бюджету;

в) заробітна плата під час відбування покарання у вигляді позбавлення волі;

г) заробітна плата, нарахована (виплачена) за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), у тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його

тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України;

д) заробітна плата осіб, які відповідно до закону є державними службовцями;

е) доходи самозайнятої особи від підприємницької діяльності,а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, підприємці не мають права на ПСП незалежно від розміру зар.плати (доходу) /е/, працюючі студенти за місцем роботи не мають права на ПСП /б/, і т.д.

[talja]

Не зовсім правда - не кожен працівник має право на ПСП, якщо його зар.плата менша 940грн. (2009р.). Адже, крім пп.6.5.1 Закону № 1344-IV, є ще й пп.6.3.3:

6.3.3. Податкова соціальна пільга не може бути застосована до інших доходів платника податку, якщо він отримує протягом звітного податкового місяця одночасно такі доходи, як:

а) плата за виконання громадських робіт, яка повністю або частково фінансується за рахунок бюджету або відповідного фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування;

б) стипендія, грошове чи майнове (речове) забезпечення, одержувані учнями, студентами, аспірантами, ординаторами, ад'юнктами, військовослужбовцями строкової служби, що виплачуються

з бюджету;

в) заробітна плата під час відбування покарання у вигляді позбавлення волі;

г) заробітна плата, нарахована (виплачена) за здійснення роботи за наймом у складі екіпажу (команди) транспортного засобу, який перебуває за межами території України, її територіальних вод (виключної економічної зони), у тому числі на якірних стоянках, та належить резиденту на правах власності або перебуває у його

тимчасовому (строковому) користуванні та/або є зареєстрованим у Державному судновому реєстрі України чи Судновій книзі України;

д) заробітна плата осіб, які відповідно до закону є державними службовцями;

е) доходи самозайнятої особи від підприємницької діяльності,а також іншої незалежної професійної діяльності.

Тобто, підприємці не мають права на ПСП незалежно від розміру зар.плати (доходу) /е/, працюючі студенти за місцем роботи не мають права на ПСП /б/, і т.д.

Я не писала всіх винятків, бо для людини, яка не сильно розуміється на податках, інформація зазначена вище, складна для сприйняття.

Уточню ще вас, працюючі студенти, які одержують стипендію, не мають права для застосування податкової соціальної пільги, а платники мають право на використання пільги.